Profitul investit reprezintă soldul contului de profit şi pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la începutul anului, obţinut până în trimestrul sau în anul punerii în funcţiune a anumitor tipuri de active. Scutirea de impozit se acordă în limita impozitului pe profit datorat pentru acea perioadă. Articolul 22 din Codul Fiscal face referire la modalitățile prin care companiile românești pot fi scutite de impozit în ceea ce privește profitul reinvestit.

Cum se poate face asta? Ca și până în 2023, profitul reinvestit trebuie alocat în următoarele tipuri de resurse:

  • echipamente tehnologice.
  • calculatoare electronice şi echipamente periferice.
  • maşini şi aparate de casă, de control şi de facturare.
  • programe informatice, precum şi pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, produse şi/sau achiziţionate, inclusiv în baza contractelor de leasing financiar, şi puse în funcţiune, folosite în scopul desfăşurării activităţii economice.

NOUTATE

Începând din 2023, pe lângă cele menționate mai sus, această scutire de impozit poate fi acordată și dacă profitul reinvestit se alocă în următoarele tipuri de active: de producție, procesare sau de retehnologizare. Prin retehnologizare se înțelege modernizarea proceselor de producție existente sau crearea altor moduri de producție.

Activele corporale pentru care se aplică scutirea de impozit sunt cele prevăzute în clasele și subgrupele următoare din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe:

  • clasa 1.1.1. "Clădiri industriale";
  • clasa 1.1.2. "Construcţii uşoare cu structuri metalice (hale de producţie, hale de montaj etc.)";
  • clasa 1.1.3. "Centrale hidroelectrice, staţii şi posturi de transformare, staţii de conexiuni";
  • clasa 1.1.4. "Centrale termoelectrice şi nuclearo-electrice";
  • clasa 1.2.1. "Clădiri agrozootehnice";
  • clasa 1.2.2. "Construcţii agricole uşoare (barăci, magazii, şoproane, cabane)";
  • clasa 1.2.3. "Depozite de îngrăşăminte minerale sau naturale (construcţii de compostare)";
  • clasa 1.2.4. "Silozuri pentru furaje";
  • clasa 1.2.5. "Silozuri pentru depozitarea şi conservarea cerealelor";
  • clasa 1.2.7. "Construcţii pentru creşterea animalelor şi păsărilor, padocuri";
  • clasa 1.2.8. "Heleşteie, iazuri, bazine; ecluze şi ascensoare; baraje; jgheaburi etc. pentru piscicultură";
  • clasa 1.2.9. "Terase pe arabil, plantaţii pomicole şi viticole";
  • clasa 1.2.10 "Sere, solarii, răsadniţe şi ciupercării";
  • subgrupa 2.2. "Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare";
  • subgrupa 2.4. "Animale şi plantaţii".

DE REȚINUT URMĂTOARELE:

1. Acest beneficiu se acordă plătitorilor de impozit pe profit, nu și plătitorilor de impozit pe venitul microintreprinderilor.

2. Prevederile de mai sus se aplică pentru activele considerate noi, potrivit normelor metodologice, adică acele active care nu au fost utilizate anterior datei achiziției.

3. Contribuabilii care beneficiază de scutirea de impozit pe profitul reinvestit au obligaţia de a păstra în patrimoniu activele respective cel puţin o perioadă egală cu jumătate din durata de utilizare economică, stabilită potrivit reglementărilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. 

4. În ceea ce privește contribuabilii care devin plătitori de impozit pe profit, pentru aplicarea facilității se va lua în considerare profitul contabil brut cumulat de la începutul trimestrului respectiv, investit în activele puse în funcţiune începând cu trimestrul în care contribuabilii au devenit plătitori de impozit pe profit.

5. Scutirea se calculează trimestrial sau anual. Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai puţin partea aferentă rezervei legale, se repartizează la sfârşitul exerciţiului financiar.

Dacă ți-a plăcut acest articol nu uita să rămâi la curent cu noutățile din industrie urmărind în continuare secțiunea #PaperveeBlog! Poți afla chiar acum mai multe informații despre facilitățile fiscale pentru domeniul construcțiilor sau care sunt condițiile de scutire impozit pe salariu pentru programatori.