De la 1 ianuarie 2024 au intrat în vigoare o nouă serie de taxe și impozite. Măsurile fiscale au fost reglementate prin două acte normative: Legea nr. 296 din 26 octombrie 2023 și Ordonanța de Urgență nr. 115 din 14 decembrie 2023. Modificările implementate de către Guvernul României au un impact pe mai multe planuri, inclusiv în domeniul resurselor umane și al antreprenoriatului. Managerii organizaționali și specialiștii de HR au fost nevoiți să se adapteze și să acționeze rapid pentru a alinia politicile interne cu noile reglementări din Codul Fiscal.

Taxe și impozite pentru angajați

  • Pentru tichetele de masă și voucherele de vacanță, se aplică o contribuție la sănătate (CASS) de 10%, ceea ce face ca impozitarea totală a acestor beneficii să ajungă la 20%. Doar tichetele culturale și tichetele de creșă își vor păstra scutirea fiscală de până acum.
     
  • O informație utilă este că Ministerul Muncii a anunțat că din februarie 2024 valoarea maximă a unui tichet de masă va fi majorată cu 14%, crescând astfel de la 35 de lei în prezent la 40 de lei.
     
  • Indemnizația de telemuncă nu mai este scutită de impozit și contribuții sociale (CAS și CASS). Facilitatea de 400 de lei oferită de unele companii pentru angajații care lucrau de acasă, cu scopul de a susține cheltuielile cu utilitățile, este acum un venit impozitat complet.
     
  • Companiile au posibilitatea de a acorda angajaților cu copii un beneficiu de până la 1.500 de lei pe lună pentru fiecare copil, destinat să acopere costurile creșei sau grădiniței. Această sumă este deductibilă fiscal pentru angajator, ceea ce înseamnă că nu va fi impozitată pe profit.
     
  • S-a schimbat și regimul fiscal pentru abonamentele la sală oferite de către companii pentru angajații lor. Dacă în 2023 se aplicau scutiri de impozit pe venit și contribuții sociale pentru valoarea maximă de 400 de euro pe an, de la 1 ianuarie 2024, suma maximală s-a redus la 100 euro pe an.
     
  • Începând cu data de 1 noiembrie 2023, au fost reduse beneficiile fiscale prevăzute anterior pentru angajații din domeniile IT, construcții, agricultură și industria alimentară, conform prevederilor Legii 296/2023.

Impozitarea microîntreprinderilor

  • De la 1 ianuarie 2024, impozitul pe venit din microîntreprinderi se realizează în două moduri:

    a) 1% din venit pentru microintreprinderile cu venituri de max. 60.000 euro pe an
    b) 3% pentru microintreprinderile care realizeaza venituri peste 60.000 euro sau desfășoară activități, principale sau secundare, corespunzătoare unor coduri CAEN din IT, HoReCa, domeniul medical și activități juridice.

    În situația în care, pe parcursul anului fiscal, veniturile încasate de o microîntreprindere depășesc nivelul de 60.000 euro sau microîntreprinderea începe să desfășoare activitățile CAEN specificate în lege, se aplică impozitarea de 3% începând cu trimestrul în care s-a produs schimbarea.
     
  • A fost introdusă o nouă condiție pentru încadrarea unei entități juridice române ca microîntreprindere: persoana juridică respectivă să fi depus la termen situațiile financiare anuale. Termenul limită pentru depunerea tuturor bilanțurilor financiare, chiar și din anii anteriori, este de 31 martie 2024, în caz contrar firma va fi încadrată ca plătitoare de impozit pe profit.
     
  • O altă noutate pentru microîntreprinderi este legată de pragul de 500.000 euro, care se va verifica luând în calcul veniturile tuturor întreprinderilor legate.
     
  • Anul fiscal 2023 a fost ultimul în care microîntreprinderile au putut să scadă din impozitul pe venit sumele direcționate pentru sponsorizări / burse și costurile de achiziție de case de marcat electronice.

Alte prevederi importante

  • Sistemul e-Factura devine imperativ pentru toate persoanele juridice din România, care emit facturi către alte entități juridice (B2B). În maxim 5 zile calendaristice de la data emiterii unei facturi, aceasta trebuie încărcată obligatoriu în SPV (Spațiul Privat Virtual).
     
  • Între 1 ianuarie 2024 – 31 martie 2024, nu vor fi sancționate abaterile de la această prevedere, fiind considerată o perioadă de adaptare, dar după 31 martie se vor aplica amenzi în funcție de mărimea organizației.
     
  • A crescut cota de TVA de la 5% la 9% pentru evenimentele sportive și cele culturale (spectacole, concerte, târguri, expoziții, cinematografe etc). Iar utilizarea facilităților sportive ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9311 și 9313 sau altele decât cele scutite este supusă unei măriri de TVA de la 5% la 19%.
     
  • Pentru veniturile din activități independente, inclusiv cele realizate pe PFA, se introduce un plafon majorat de 60 de ori salariul minim pentru contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS).
     
  • Băncile sunt supuse unui impozit adițional în valoare de 2% din cifra de afaceri, alături de impozitul pe profit. Această cotă suplimentară de 2% este valabilă în intervalul 1 ianuarie 2024 - 31 decembrie 2025, urmând să se reducă la 1% începând cu data de 1 ianuarie 2026.

Ți-a fost de ajutor articolul? Urmărește în continuare secțiunea #PaperveeBlog pentru și mai multe noutăți și informații utile.