Noi măsuri fiscale 2023: Cote de impozitare microîntreprinderi, facilități fiscale IT, construcții, agricultură

Modificările fiscale sunt o componentă esențială a politicilor guvernamentale și vin la pachet cu un impact semnificativ asupra mediului de afaceri. Astăzi, 19 septembrie 2023, Ministerul Finanțelor a publicat noile măsuri fiscale pentru asigurarea sustenabilității financiare a României pe termen lung.

MODIFICĂRI PRIVIND LEGEA NR. 227/2015 PRIVIND CODUL FISCAL

1. COTE DE IMPOZITARE

Articolul 51, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:

Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:
a) 1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depășesc 60.000 euro inclusiv și care nu desfășoară activitățile prevăzute mai jos (vezi lista codurilor CAEN).

b) 3%, pentru microîntreprinderile care:
- realizează venituri peste 60.000 euro;
- desfășoară activități, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN: 
5821 - Activități de editare a jocurilor de calculator;
5829 - Activități de editare a altor produse software;
6201 - Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client);
6209 - Alte activități de servicii privind tehnologia informației;
5510 - Hoteluri şi alte facilități de cazare similare;
5520 - Facilități de cazare pentru vacanțe şi perioade de scurtă durată;
5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere;
5590 - Alte servicii de cazare;
5610 - Restaurante;
5621 - Activități de alimentație (catering) pentru evenimente;
5629 - Alte servicii de alimentaţie n.c.a.;
5630 - Baruri și alte activități de servire a băuturilor;
6910 – Activități juridice – numai pentru societățile profesionale cu personalitate juridică, constituite de avocați potrivit legii;
8621 – Activități de asistență medicală generală;
8622 - Activități de asistență medicală specializată;
8623 - Activități de asistență stomatologică;
8690 - Alte activități referitoare la sănătatea umană;

La articolul 51, după alineatul (4) se introduc trei noi alineate, alin. (4.1) - (4.3), cu următorul cuprins:

(4.1) În cazul în care, în cursul anului fiscal, veniturile realizate de o microîntreprindere, depășesc nivelul de 60.000 euro, sau microîntreprinderea începe să desfășoare activitățile prevăzute la alin. (1) lit. b) pct. 2, începând cu trimestrul în care se înregistrează astfel de situații, este aplicabilă cota de impozitare prevăzută la alin. (1) lit. b). 

(4.2) În situația în care, în cursul anului fiscal, o microîntreprindere nu mai desfășoară activitățile prevăzute la alin. (1) lit. b) pct. 2 și veniturile nu depășesc nivelul de 60.000 euro, începând cu trimestrul în care se înregistrează astfel de situații, este aplicabilă cota de impozitare prevăzută la alin. (1) lit. a). 

(4.3) În situaţia în care persoanele juridice române care desfăşoară activităţi corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la alin. (1) lit. b) pct. 2 obţin venituri şi din alte activităţi în afara celor corespunzătoare acestor coduri CAEN, cota de impozitare de 3% se aplică și pentru veniturile din aceste alte activităţi.

2. MODIFICĂRI FISCALE DOMENIUL IT

La articolul 60, punctul 2 se modifică și va avea următorul cuprins:

Persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) - (3), până la 31 decembrie 2028 inclusiv, ca urmare a desfășurării activității de creare de programe pentru calculator, în condițiile stabilite prin ordin comun al ministrului cercetării, inovării şi digitalizării, al ministrului muncii şi solidarității sociale, al ministrului educației și al ministrului finanțelor.

Scutirea se aplică la un singur angajator/plătitor, pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei inclusiv, obținute din salarii şi asimilate salariilor realizate de persoana fizică în baza unui singur contract individual de muncă, raport de serviciu, act de delegare sau detașare sau a unui statut special prevăzut de lege, pe baza opțiunii exprimate, în scris, prin declarație pe propria răspundere depusă la angajator/plătitor, după caz. Partea din venitul brut lunar ce depășește 10.000 lei nu beneficiază de facilități fiscale.

Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut din care se deduce contribuția de asigurări sociale de sănătate.

3. MODIFICĂRI FISCALE DOMENIUL CONSTRUCȚIILOR

La articolul 60 punctul 5, literele c) și d) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

Veniturile brute lunare din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplică scutirea sunt calculate la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi prin raportare la nivelul salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată prevăzut de lege pentru activitățile din domeniul construcțiilor prevăzute la lit. a). 

Scutirea se aplică la un singur angajator/plătitor, după caz, pentru veniturile brute lunare din salarii şi asimilate salariilor de până la 10.000 lei inclusiv, realizate de persoana fizică în baza unui singur contract individual de muncă, cu normă întreagă sau cu timp parțial, pe baza opțiunii exprimate, în scris, prin declarație pe propria răspundere depusă la angajator/plătitor, după caz. Partea din venitul brut lunar ce depăşeşte 10.000 lei nu beneficiază de facilităţi fiscale. 

Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut din care se deduce contribuția de asigurări sociale de sănătate.

4. MODIFICĂRI FISCALE DOMENIUL AGRICOL ȘI INDUSTRIA ALIMENTARĂ

La articolul 60 punctul 7, litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins:

Veniturile brute lunare din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplică scutirea sunt calculate la un salariu brut de încadrare lunar pentru 8 ore de muncă/zi, prin raportare la nivelul salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată în domeniul/sectorul agricol și în industria alimentară, stabilit potrivit legii pentru domeniul/sectorul agricol și în industria alimentară. 

Scutirea se aplică la un singur angajator/plătitor, după caz, pentru veniturile brute lunare din salarii şi asimilate salariilor de până la 10.000 lei inclusiv, realizate de persoana fizică în baza unui singur contract individual de muncă, cu normă întreagă sau cu timp parțial, pe baza opțiunii exprimate, în scris, prin declarație pe propria răspundere depusă la angajator/plătitor, după caz. Partea din venitul brut lunar ce depăşeşte 10.000 lei nu beneficiază de facilităţi fiscale;

Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut din care se deduce contribuția de asigurări sociale de sănătate.

ALTE MODIFICĂRI IMPORTANTE

• Băncile vor plăti suplimentar un impozit pe cifra de afaceri de 1%. 
• Angajații vor plăti CASS (Contribuția la Asigurările Sociale de Sănătate) dacă activează în următoarele domenii: agricultură, construcții sau industria alimentară.
• Firmele care înregistrează o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro trebuie să plătească un impozit minim.
• Veniturile realizate de persoanele fizice a căror sursă nu a fost identificată se impozitează cu 70%.
• Apare Sistemul național RO e-Sigiliu în vederea asigurării respectării trasabilității transporturilor rutiere de bunuri pe teritoriul României.
• Cresc accizele pentru următoarele: produse care conțin tutun (destinate inhalării fără ardere), lichide cu sau fără nicotină (destinate inhalării fără ardere), produse destinate inhalării fără ardere, băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat (pentru care nivelul total de zahăr este cuprins între 5g – 8 g/100 ml, respectiv peste 8 g/100 ml).

În momentul de față, s-a eliminat dispoziția cu privire la trecerea la impozitul pe profit în cazul în care o firmă are o rată de rentabilitate anuală de peste 30% și o cifră de afaceri de peste 300.000 de lei (cum era menționat în proiectul legislativ inițial).

Important! Toate aceste modificări vor intra în vigoare de la 1 ianuarie 2024.

Dacă ți-a plăcut acest articol nu uita să rămâi la curent cu noutățile din industrie, urmărind în continuare secțiunea #PaperveeBlog! Venim spre tine și afacerea ta cu știri noi în fiecare săptămână.